中秋商品促销在即,会计小伙伴们准备好了吗?

摘要: 国庆、中秋小长假来了~

12-11 16:25 首页 CTN第一税务

一年一度的中秋节马上就要来临了,还有一个更大的好消息就是今年中秋节和国庆节不期而遇了,那么也就意味着今年中秋节和国庆节一共是放假8天。


怎么样?

小伙伴们看到这个消息是不是非常激动?

是不是拿起手机就要预订新马泰的豪华七日游,或者来个港澳自由行?



每逢佳节倍思亲,中秋节是中国传统节日,也是一个团园的日子,这一天或提上礼品拜访客户,或携妻带子回家看望父母,或三五好友小聚共度佳节。所以相信很多企业都不会错失这个机会,早早的就开始制定促销计划,筹备促销商品了吧!



作为企业会计,面对不同的促销方式,所涉及的不同的税务处理方法,小伙伴们准备好了吗?下面就让我们一起来学习学习吧。


商品促销方式大体上可以分为两种,一种是无偿赠送型,另外一种是买一赠一型。下面就分别就两种不同的促销方式,分别学习。

无偿赠送型

案例分析:

某公司为扩大企业知名度,烘托节日期间现场气氛,对中秋节当天前200名进店顾客,无偿赠送月饼一盒,一共送出本公司外购的对外销售价值6000元的月饼。请问赠送的月饼如何进行税务处理?


(一)增值税的税法处理

按照《增值税暂行条例实施细则》第四条第八款规定,单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人,视同销售货物行为。所以该公司将外购的月饼对外赠送,属于一种视同销售行为,需要缴纳增值税。


虽然都属于视同销售,但是自产、委托和外购的商品应该如何确定视同销售价格呢?


按照《增值税暂行条例实施细则》第十六条规定,视同销售货物行为而无销售额者,按下列顺序确定销售额:(一)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定(二)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;(三)按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为:组成计税价格=成本×(1+成本利润率),属于应征消费税的货物,其组成计税价格中应加计消费税额。这里中的成本是指:销售自产货物的为实际生产成本,销售外购货物的为实际采购成本。


所以案例中赠送的月饼按照对外销售价6000元计入增值税销售收入。


(二)企业所得税的税法处理

按照《关于企业处理资产所得税处理问题的通知》国税函〔2008〕828号第二条规定, 企业将资产用于对外捐赠,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按规定视同销售确定收入。所以该公司赠送月饼,在企业所得税处理时,也属于视同销售业务。


那么视同销售收入怎么确定呢?


按照《国家税务总局 关于企业所得税有关问题的公告》国家税务总局公告〔2016〕第80号第二条的规定,视同销售业务,除另有规定外,应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。


所以案例中赠送的月饼按照对外销售价6000元计入企业所得税销售收入。

买一赠一型

案例分析:

某企业为了扩大销售,举办中秋购物买一赠一活动,买一盒月饼赠送一盒咸鸭蛋。活动期间共卖出月饼500万元,赠送了对外销售价值100万元的咸鸭蛋。请问赠送的咸鸭蛋属于捐赠吗?如何进行税务处理?

 

(一)增值税的税法处理

企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的,是否按视同销售处理,各省要求并不一致,有的省份要求按视同销售处理,有的省份则要求将其视为降价销售,按照实际取得的销售收入计算缴纳增值税。所以这里不做增值税的分析,建议小伙伴们关注本省税务局的相关规定。


(二)企业所得税的税法处理

按照《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》国税函〔2008〕875号第三条的规定,企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的,不属于捐赠,应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。


收入分摊公式

销售商品应分摊的收入=销售收入×〔销售商品公允价值/(销售商品与赠送商品公允价值之和)〕


赠送商品应分摊的收入=销售收入×〔赠送商品公允价值/(销售商品与赠送商品公允价值之和)〕


得出:

月饼的销售收入=500×〔500/(500+100)〕=416.67万元


同理:

咸鸭蛋的销售收入=500×〔100/(500+100)〕=83.33万元


这里就是将500万元的销售,分别按月饼和咸鸭蛋的比例分摊,分别计入企业所得税销售收入。


以上就是常见的两种商品促销方式的增值税和企业所得税的税务处理方法,希望对小伙伴们能够有所帮助。

 


2017年艾税阅9月特刊


本期要点:

中小企业促进法公布

个税改革方向清晰

“营改增”对商业保理公司的利弊

同时技术转让 税收待遇有啥不同


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